交通運(yùn)輸業(yè)
交通運(yùn)輸業(yè)
行業(yè)介紹
交通運(yùn)輸業(yè)是指使用運(yùn)輸工具或人力、畜力將貨物或旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。包括：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)。
一、營業(yè)稅
1、交通運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅的納稅人如何規(guī)定？
公路運(yùn)輸?shù)募{稅人包括：
（1）陸路運(yùn)輸企業(yè)和個(gè)體運(yùn)輸戶。
（2）對外承攬運(yùn)輸業(yè)務(wù)的其他企業(yè)和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校等單位。
水路運(yùn)輸?shù)募{稅人包括海運(yùn)和內(nèi)河運(yùn)輸
海運(yùn)包括遠(yuǎn)洋運(yùn)輸和沿海運(yùn)輸。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)募{稅人為中國遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司所屬大連、天津、廣州、青島、上海分公司，就是遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)營業(yè)稅的納稅人。沿海運(yùn)輸?shù)募{稅人為經(jīng)營沿海運(yùn)輸業(yè)務(wù)的交通部直屬海運(yùn)企業(yè)，地方交通部門所屬航運(yùn)企業(yè)及其他國營、集體、私營海運(yùn)企業(yè)、個(gè)體海運(yùn)戶及其他單位和個(gè)人。
內(nèi)河運(yùn)輸?shù)募{稅人為：一切從事內(nèi)河運(yùn)輸?shù)膯挝缓蛡€(gè)人。
航空運(yùn)輸中客運(yùn)、貨運(yùn)、郵運(yùn)、專包機(jī)運(yùn)輸業(yè)務(wù)和通用航空業(yè)務(wù)納稅人為航空公司。
裝卸搬運(yùn)的納稅人為：陸路運(yùn)輸、海運(yùn)、河運(yùn)、航運(yùn)、鐵路運(yùn)輸中從事裝卸搬運(yùn)的單位和個(gè)人。從事裝 卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)的工商企業(yè)、聯(lián)運(yùn)企業(yè)、物資企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營者。
2、交通運(yùn)輸業(yè)納稅人確定中應(yīng)注意的問題
航空運(yùn)輸納稅人應(yīng)注意的是（1）民航售票單位不是航空運(yùn)輸營業(yè)稅的納稅人，一律不向當(dāng)?shù)乩U納營業(yè)稅。航空運(yùn)輸中客運(yùn)、貨運(yùn)、郵運(yùn)、專包機(jī)運(yùn)輸業(yè)務(wù)和通用航空業(yè)務(wù)納稅人一律為承運(yùn)的航空公司。（2）民航地面服務(wù)業(yè)務(wù)的納稅人為機(jī)場、航空公司、民航地區(qū)管理局、省、自治區(qū)、直轄市民航管理局、航站。
3、營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？
交通運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。凡價(jià)外費(fèi)用無論會計(jì)制度如何核算，均應(yīng)并入營業(yè)額計(jì)算應(yīng)納稅款。一般包括客運(yùn)收入、貨運(yùn)收入、裝卸搬運(yùn)收入、其他運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入和運(yùn)輸票價(jià)中包含的保險(xiǎn)費(fèi)收入以及隨同票價(jià)、貨運(yùn)運(yùn)價(jià)向客戶收取的各種交通建設(shè)基金等。
4、計(jì)稅依據(jù)中應(yīng)注意哪些問題
?。?）聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的營業(yè)額
是指運(yùn)企業(yè)開展聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時(shí)，其實(shí)際取得的營業(yè)額。即以收到的收入扣除支付給以后的承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、換裝費(fèi)等費(fèi)用的余額。
注：聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，是指兩個(gè)以上運(yùn)輸企業(yè)完成旅客或貨物從出發(fā)地至到達(dá)地點(diǎn)所進(jìn)行的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。特點(diǎn)是：一次購買、一次收費(fèi)、一票到底。
?。?） 跨境運(yùn)輸?shù)臓I業(yè)額
是指運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)乘客或貨物的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。
5、交通運(yùn)輸業(yè)的征稅范圍是什么？
陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)。
對搬家業(yè)務(wù)，應(yīng)按交通運(yùn)輸業(yè)稅目中裝卸搬運(yùn)征收營業(yè)稅。
注：北京市規(guī)定：（1）凡在北京市范圍以內(nèi)從事出租車運(yùn)營業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人按照交通運(yùn)輸業(yè)計(jì)算征收營業(yè)稅。附： 出租汽車運(yùn)營業(yè)務(wù)營業(yè)額核定標(biāo)準(zhǔn) （2）從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位與個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，征收增值稅。
6、交通運(yùn)輸業(yè)的適用稅率是多少？
交通運(yùn)輸業(yè)按3%征收營業(yè)稅。
7、交通運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅的計(jì)算方法是怎樣的？
應(yīng)納營業(yè)稅=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率
二、教育費(fèi)附加
計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的營業(yè)稅的稅額。附加率為3%。計(jì)算公式：
應(yīng)交教育費(fèi)附加=應(yīng)納營業(yè)稅稅額×費(fèi)率
三、城市維護(hù)建設(shè)稅
計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的營業(yè)稅的稅額。稅率分為：1、納稅人所在地為市區(qū)的稅率為7%；2、納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；3、納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%。
注：北京市規(guī)定：納稅人所在地在東城區(qū)、西城區(qū)、崇文區(qū)、宣武區(qū)范圍內(nèi)的；在朝陽、海淀、豐臺、石景山、門頭溝、燕山六個(gè)區(qū)所屬的街道辦事處管理范圍內(nèi)的，稅率為7%。納稅人所在地為郊區(qū)各縣城、鎮(zhèn)范圍內(nèi)的，稅率為5%。納稅人所在地不在上述范圍的，稅率為1%。
四、企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅的征稅對象是交通運(yùn)輸業(yè)的納稅人取得的交通運(yùn)輸收入所得和其他所得。稅率為33%?；居?jì)算公式
應(yīng)納稅所得額=收入總額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率
設(shè)置兩檔優(yōu)惠稅率，即：年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，減按18%的稅率計(jì)算繳納；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10 萬元）的，減按27%的稅率計(jì)算繳納。
五、房產(chǎn)稅
如果企業(yè)擁有房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的，需繳納房產(chǎn)稅。
房產(chǎn)稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對擁有房屋產(chǎn)權(quán)的內(nèi)資單位和個(gè)人按照房產(chǎn)稅原值或租金收入征收的一種稅。房產(chǎn)稅以房產(chǎn)原值(評估值)為計(jì)稅依據(jù)，稅率為1.2%。
計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值(評估值)*(1-30%)*1.2%。
如果單位屬于“外商投資企業(yè)或外國企業(yè)”應(yīng)繳納城市房地產(chǎn)稅。
六、城鎮(zhèn)土地使用稅
城鎮(zhèn)土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額征收的一種稅。
年應(yīng)納稅額=∑(各級土地面積*相應(yīng)稅額)。 北京市城鎮(zhèn)土地納稅等級分為六級，各級土地稅額標(biāo)準(zhǔn)為：一級土地每平方米年稅額10元；二級土地每平方米年稅額8元；三級土地每平方米年稅額6元；四級土地每平方米年稅額4元；五級土地每平方米年稅額1元；六級土地每平方米年稅額0.5元。
如果單位屬于“外商投資企業(yè)或外國企業(yè)”應(yīng)繳納外商投資企業(yè)土地使用費(fèi)。
七、車船使用稅
如果擁有汽車、自行車等機(jī)動車、非機(jī)動車交通工具,還需繳納相應(yīng)的車船使用稅，外商投資企業(yè)或外國企業(yè)應(yīng)繳納車船使用牌照稅。
車船使用稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)?？诎兜拇?按照種類、噸位和規(guī)定的稅額征收的一種財(cái)產(chǎn)行為稅。計(jì)算公式為：
乘人汽車應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量×單位稅額
載貨汽車應(yīng)納稅額=車輛的載重或凈噸位數(shù)量×單位稅額
摩托車應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量×單位稅額
外商投資企業(yè)或外國企業(yè)應(yīng)繳納車船使用牌照稅。
八、印花稅
印花稅是對在經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受印花稅 暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅。分 為從價(jià)計(jì)稅和從量計(jì)稅兩種。
應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×稅率,
應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額。
九、契稅
如果企業(yè)承受房地產(chǎn)時(shí)還需及時(shí)繳納契稅
契稅是對在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時(shí)向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。契稅按土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)的成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，目前北京市現(xiàn)行契稅稅率為3%，應(yīng)納稅額=房地產(chǎn)成交價(jià)格或評估價(jià)格*稅率。
十、個(gè)人所得稅
要按期代扣代繳員工的個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅是以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對象征收的一種稅。按照稅法規(guī)定，支付所得的單位或者個(gè)人為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人,代扣代繳個(gè)人所得稅是扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)。
